세금 과세 절차 위반 시 재처분 가능 여부와 부과제척기간의 의미

 

 

 

 

세금 부과 절차가 잘못되었다면? 부과제척기간과 재처분 가능성에 대한 모든 것

 

세금 부과절차 위반, 그리고 재처분의 가능성

세금 부과는 엄격한 절차에 따라 이루어져야 합니다. 만약 절차를 위반해 잘못된 시점에 세금이 부과되었다면, 이를 바로잡는 과정도 매우 중요해지죠. 오늘은 세금 부과제척기간과 부과 절차 위반 시 재처분 가능성에 대해 알아보겠습니다. 또한, 실제 사례를 통해 과세가 적법하게 이루어지지 않았을 때 납세자가 어떤 권리를 주장할 수 있는지에 대해 알아보겠습니다.

 

 

 

1. 부과제척기간이란?

부과제척기간은 국가가 납세자에게 세금을 부과할 수 있는 기한을 말합니다. 이 기한이 지나면 국가도 세금을 부과할 권리를 상실하게 됩니다. 즉, 부과제척기간이 지났다면 세금을 부과할 수 없습니다.

• 상속세 및 증여세 외 일반 세목: 보통 5년
• 무신고 시: 7년
• 사기나 기타 부정한 행위가 있는 경우: 10년
• 상속세 및 증여세: 15년

이러한 기간 내에 세금이 부과되지 않으면 해당 과세는 소멸됩니다. 그러나 이 기간 내에 과세가 이루어지더라도 적절한 절차를 준수하지 않았을 경우 납세자는 그에 대해 문제를 제기할 수 있습니다.

 

 

2. 부과제척기간 내 부과되었지만 늦은 시점에 부과된 경우

부과제척기간 내에 세금이 부과되었다고 하더라도, 납세자가 억울하게 느낄 수 있는 상황이 많습니다. 예를 들어, 부과제척기간 만료 3개월 전에 갑자기 과세 예고 통지와 함께 고지서가 발송되는 상황입니다.

예시로 다룰 사건인 **2024년 조세심판원 판례(조심2024중3073, 2024.09.04)**에서는 2018년 소득에 대한 양도소득세가 2024년 부과된 경우가 있었습니다. 이처럼 5년이 다 되어가는 시점에서 갑자기 과세가 이루어지면 납세자는 상당히 억울하게 느낄 수 있습니다.

과세가 조기에 이루어졌다면 납세자는 납부지연가산세(현재 연 8.03%)라도 줄일 수 있었을 텐데, 이를 늦게 통보받아 억울하게 부담이 가중되는 상황이 된 것입니다.

 

 

3. 과세 절차 위반 시 구제 가능할까? - 실제 사례로 본 재처분 가능성

부과제척기간이 지나기 전이라도 절차를 제대로 지키지 않았을 경우, 납세자가 과세를 다툴 수 있는 권리가 주어집니다. 특히, 과세전 적부심사 청구는 납세자의 권리를 보호하기 위한 중요한 절차인데, 만약 이 청구권을 보장받지 못했다면 과세처분이 취소될 가능성이 있습니다.

적부2023-0004 사례에서는 과세전 적부심 청구 기회를 제공하지 않은 채 이루어진 과세 처분이 위법하다는 판결이 내려졌습니다. 이 판례는 과세전 적부심사 청구권을 침해한 처분에 대해 재처분할 수 없는 경우를 보여줍니다.

 

 

4. 과세권 남용을 막는 국세기본법 규정

국세기본법은 과세권이 남용되지 않도록 여러 규정을 두고 있습니다. 만약 절차적 위반으로 인한 과세가 이루어졌을 경우, 다음과 같은 경우에만 특례부과제척기간을 통해 재처분할 수 있습니다:

조세심판원 결정이나 행정소송 결과가 있는 경우, 해당 결정이 확정된 날부터 1년 내에 재처분 가능

그러나 조세심판원의 결정이 재처분을 요구하지 않는 경우, 이를 근거로 재처분이 이루어질 수 없습니다. 따라서, 절차 위반으로 인한 부과제척기간 만료 후 재처분이 가능한 사례는 매우 제한적입니다.

 

 

5. 늦어진 과세로 인한 억울함, 그리고 절세 전문가의 도움

납세자는 과세 절차가 위법하거나 부당하게 이루어진 경우 법적 권리 구제 절차를 활용해 과세를 다툴 수 있습니다. 그러나 절차와 법적 요구 사항이 까다로워 세금 전문가와의 상담이 필요합니다. 더감세무회계의 정해경 세무사는 24년간 국세청에서 쌓은 실무 경험을 바탕으로 복잡한 세금 문제를 최적의 방법으로 해결하고 있습니다. 절차 위반으로 억울하게 세금을 내야 하는 상황에 놓였을 때, 신속하게 대응하고 구체적인 대책을 마련해 드립니다.

☎ 더감세무회계 상담: 031-8023-9440

 

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6. 결론 - 절차적 하자 있는 과세와 재처분 가능성

세금 과세는 반드시 절차적 정당성을 갖춰야 하며, 이를 위반한 과세는 재처분 가능성이 낮습니다. 국세기본법은 과세권 남용을 막기 위해 과세 절차를 엄격히 규제하고 있으며, 납세자의 권익을 보호할 수 있는 다양한 구제 수단이 존재합니다. 그러나 절차적 문제가 있는 과세를 다투기 위해서는 복잡한 법률적 이해가 필요하므로, 신속한 조언을 제공하는 세무 전문가와 함께 대응하는 것이 바람직합니다.

 

📞 더감세무회계 상담 전화: 031-8023-9440, 이메일: thegamtax@daum.net

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◆ 더감세무회계 정해경세무사는 국세청에서 24년을 한결같이 상속.증여.양도에 관한 조사와 자금출처등의 일을 하였습니다. 근무하며 얻은 현장실무 경력을 바탕으로 고객님께서 해결하지 못한 재산상속,증여, 양도등의 어려운 일들, 세금조사및 조세불복 등 어려운 일들을 상담및 해결해 드리고 있으니 언제든 전화 또는 내방해 주시면 ​최선의 방법과 결과를 제공해 드리겠습니다.

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◆ 더감세무회계 정해경 세무사의 경력

· (전)국세청 24년 근무

· 현재 더감 세무회계 대표세무사

· 서울지방국세청 조사3국 (상속,자금출처, 주식변동,법인조사)

· 강남세무서 재산팀장(양도세,상속세.증여세 조사실무)

· 역삼세무서 재산조사반장(양도세.상속세.증여세 조사실무)

· 서초세무서 재산팀장(양도세.상속세.증여세 조사실무)

· 성북세무서 재산팀장(양도세,상속세.증여세 조사실무)

· 용산세무서 재산팀장(양도세.상속세.증여세 조사실무)

· 송파 세무서(부가세,소득세 실무)

· 동대문 세무서(부가세,소득세 실무)

· 중랑세무서(부가세,소득세 실무)

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▶한양대산업공학과 졸업, LG본사연구개발부근무

▶세무공채시험 7급 수석합격, 세무사 시험 합격

▶ 세무서 재산분야 팀장요원 자격시험 합격

​▶공인중개사 시험 합격

 

 

 

 

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