부가가치세- 의제매입세액

 

 

 

◆ 의제매입세액

 

 

1. 면세포기자가 영세율 적용받는 경우 의제매입세액 공제가 가능한가요?

 

면세사업자가 면세포기로 영세율이 적용되는 경우에는 의제매입세액공제를 받을 수 없습니다.

(☞ 이유 : 제조·가공을 거치지 아니한 경우에는 의제매입세액공제가 불가하기 때문임).

 

 

2. 건설업도 의제매입세액공제가 가능한가요?

 

건설업을 영위하는 사업자가 면세되는 임산물을 원재료로 하여 창출한 용역의 공급이 과세되는 경우에는 의제매입세액으로 공제받을 수 있습니다.

 

 

3. 주문 도시락 제조·판매업자의 의제매입세액 공제율은 어떻게 적용하나요?

 

사업자가 접객시설 없이 도시락을 제조하여 판매하는 경우에 적용되는 의제매입세액 공제율은 제조업 공제율을 적용하는 것입니다.

 

 

4. 식품제조·가공업자의 의제매입세액 공제율은 어떻게 적용하나요?

 

식품제조·가공업으로 영업신고를 한 법인이 접객시설 없이 소비자가 주문한 음식을 조리·포장하여 유통이 가능한 음식물 상태로 운송·공급하는 경우에는 제조업 공제율을 적용하는 것입니다.

 

 

5. 조경공사업자가 수목을 농민으로부터 직접 공급받은 경우 의제매입세액공제 가능한가요?

 

조경공사업자가 수목을 농민으로부터 공급받는 경우 계산서 또는 영수증을 교부받을 수 없어 의제매입세액 공제를 할 수 없습니다.

 

 

6. 사업자단위과세사업자의 의제매입세액공제 한도는 어떻게 적용하나요?

 

사업자단위과세사업자가 면세농산물 등 의제매입세액공제를 받을 경우,

사업자단위과세사업자 전체의 과세표준을 한도로 세액공제를 받아야 합니다.

 

 

7. 총괄납부사업자의 경우 의제매입세액 공제 한도액을 어떻게 계산하나요?

 

의제매입세액 공제 한도액을 계산함에 있어 ‘해당 과세기간에 해당 사업자가 면세농산물 등과 관련하여 공급한 과세표준’ 은

제조장에서 공급한 과세표준과 직매장을 통하여 판매한 과세표준을 합한 금액으로 하는 것입니다.

 

※ 출처 및 참고자료 :국세청홈텍스

 

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