부가가치세- 공통매입세액

 

 

 

 

◆ 공통매입세액

 

 

1. 과세와 면세 공통 사용 예정인 지점건물의 신축관련 매입세액의 정산은 어떻게 하는가요?

 

과세사업과 면세사업을 겸영하는 법인사업자가 과세와 면세사업에 사용할 지점건물을 신축함에 있어, 매입세액의 안분계산 및 공통매입세액의 정산은 본점과 지점 중 세금계산서를 발급받은 어느 쪽에서도 가능합니다.

 

 

2. 공통매입세액 안분계산시 총공급가액에 고정자산의 매각에 따른 공급가액이 포함되나요?

 

공통매입세액 안분계산시 ‘총공급가액’ 에는 공통매입세액과 관련이 없는 고정자산의 매각에 따른 공급가액은 포함되지 않는 것입니다.

 

 

3. 공통매입세액을 안분하지 않고 전액을 불공제하여 신고한 경우에 구제방법은?

 

안분계산대상 공통매입세액에 대하여 안분계산하지 아니하고 전액 불공제하여 신고한 경우 정산할 수 있는 것이며, 정산할 과세기간에 정산하지 못한 경우에는 경정청구할 수 있습니다.

 

 

4. 오피스텔 분양시 발생한 광고홍보비, 분양대행수수료를 공통매입세액으로 안분계산 해야 하나요?

 

사업자가 부속된 토지를 포함하여 오피스텔을 신축·분양함에 있어 분양을 위해 지출되는 광고홍보비 및 분양대행수수료 등의 매입세액은 토지와 건물의 공통매입세액으로 안분계산 대상입니다(☞ 이유 : 토지·건물의 분양관련 매입세액으로 보기 때문임).

 

 

5. 오피스텔 모델하우스의 설치관련 매입세액을 공통매입세액으로 안분계산 해야 하나요?

 

오피스텔을 신축하여 분양 및 임대를 하는 사업자가 오피스텔의 분양 등을 위하여 모델하우스를 설치한 경우 모델하우스 설치와 관련된 매입세액은 매출세액에서 전액 공제하는 것입니다(☞ 이유 : 건물관련 매입세액으로 보기 때문임).

 

※ 출처 및 참고자료 :국세청홈텍스

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