비상장 주식 평가와 증여세 계산: 꼭 알아야 할 핵심 정보

 

 

 

 

비상장 주식은 상장 주식과 달리 시장에서 거래가 이루어지지 않기 때문에 가치 평가가 쉽지 않습니다. 그러나 가업 승계나 주식 증여, 상속 과정에서 비상장 주식의 평가는 중요한 요소입니다. 특히, 국세청은 증여세와 상속세 부과 시 비상장 주식의 가치를 철저히 조사합니다. 이번 글에서는 비상장 주식의 평가 방법과 증여세 계산 과정에 대해 알아보겠습니다.

 

 

◆ 비상장 주식이란?

 

비상장 주식은 주식시장(코스피, 코스닥 등)에 상장되지 않은 기업의 주식을 말합니다.

• 특징: 공개적으로 거래되지 않아 가치 평가가 까다롭습니다.
• 대상: 가족기업, 중소기업, 비공개 회사 등이 보유한 주식.

비상장 주식의 가치는 시장에서의 수요와 공급이 아닌, 회사의 재무상태나 미래 수익성에 따라 평가됩니다.

 

 

◆ 비상장 주식 평가가 중요한 이유

 

비상장 주식의 가치를 정확히 평가해야 하는 주요 이유는 다음과 같습니다

 

① 증여세와 상속세 부과

비상장 주식을 가족 간에 증여하거나 상속할 때, 해당 주식의 가치를 기준으로 세금이 부과됩니다.

평가액을 낮게 신고할 경우, 추후 세무조사에서 세금과 가산세가 부과될 수 있습니다.

 

② 경영권 승계

가업 승계를 계획하는 경우, 비상장 주식의 정확한 평가가 필요합니다.

잘못된 평가로 인해 세금 부담이 증가하거나 기업 운영에 문제가 생길 수 있습니다.

 

③ 공정한 자산 분배

상속이나 증여 과정에서 주식 가치를 명확히 해야 가족 간 갈등을 예방할 수 있습니다.

 

 

◆ 비상장 주식의 평가 방법

비상장 주식은 국세청이 정한 평가 기준에 따라 다음과 같은 방식으로 가치를 산정합니다.

 

① 순자산가치법

회사의 자산(현금, 부동산, 설비 등)에서 부채를 차감한 순자산 가치를 기준으로 평가합니다.

주로 자산가치가 높은 기업(부동산 보유 회사 등)에 적용됩니다.

 

② 계산식

순자산가치=자산총액−부채총액순자산가치 = 자산총액 - 부채총액

순자산가치=자산총액−부채총액

 

③ 수익가치법

기업의 영업이익, 매출 등 수익성을 반영한 평가 방법입니다.

향후 기대 수익에 기반하여 주식 가치를 산정하며, 수익성이 높은 회사에 적합합니다.

 

④ 계산식

수익가치=연평균순이익×자본환원율수익가치 = 연평균 순이익 × 자본환원율

수익가치=연평균순이익×자본환원율

 

⑤ 복합평가법

순자산가치와 수익가치를 일정 비율로 가중 평균하여 평가합니다.

국세청은 대부분 비상장 주식 평가 시 이 방식을 채택합니다.

 

⑥ 계산식

평가가치=(순자산가치×2)+(수익가치×3)÷5평가가치 = (순자산가치 × 2) + (수익가치 × 3) ÷ 5

평가가치=(순자산가치×2)+(수익가치×3)÷5

 

⑦ 기타 조정 요소

기업의 성장 가능성, 비상장 할인율 등을 추가로 고려합니다.

 

 

◆ 증여세 계산 방법

비상장 주식을 증여받을 경우, 다음 과정을 통해 증여세가 부과됩니다.

 

▷ 과세표준 산정

비상장 주식의 평가액에서 공제 금액을 제외한 금액이 과세표준이 됩니다.

 

▷ 공제 한도: 배우자 6억 원, 자녀 5천만 원(성인 기준).

 

▷ 세율 적용

증여세는 누진세율로 부과되며, 금액에 따라 10%에서 50%까지 적용됩니다.

 

※ 세율표

과세표준	세율	누진공제액
1억 원 이하	10%	-
5억 원 이하	20%	1,000만 원
10억 원 이하	30%	6,000만 원
30억 원 이하	40%	1억 6,000만 원
30억 원 초과	50%	4억 6,000만 원

 

※ 가산세 주의

평가액을 낮게 신고하거나 증여세를 기한 내 납부하지 않을 경우, 가산세가 부과됩니다.

 

 

◆ 비상장 주식 평가와 증여세 사례

 

☞사례 1: 중소기업의 가업 승계

A씨는 아버지로부터 가족 기업의 비상장 주식을 증여받았습니다.

국세청은 해당 주식을 복합평가법으로 10억 원으로 평가했습니다.

A씨는 공제금액 5천만 원을 제외한 9억 5천만 원에 대해 30% 세율을 적용받아 약 2억 8천만 원의 증여세를 납부했습니다.

 

☞사례 2: 비상장 주식 저평가 신고로 인한 과세

B씨는 가족 회사의 주식을 자녀에게 5억 원으로 신고하여 증여했습니다.

그러나 국세청 조사 결과, 주식의 실제 가치는 15억 원으로 평가되었습니다.

추가로 10억 원에 대한 증여세와 가산세가 부과되었으며, 총 납부액은 5억 원 이상에 달했습니다.

 

 

◆ 비상장 주식 평가 시 주의사항

 

☞ 정확한 평가

국세청 기준을 준수하여 평가를 진행해야 불필요한 세금 부담을 피할 수 있습니다.

 

☞ 전문가 상담 활용

세무사, 회계사 등 전문가의 도움을 받아 평가와 신고 과정을 철저히 준비하십시오.

 

☞ 투명한 거래 기록 유지

증빙 자료를 명확히 준비해 신고 누락이나 과소 평가로 인한 문제를 방지하세요.

 

◆ 결론

비상장 주식의 평가는 증여세와 상속세 부과의 핵심 기준입니다. 순자산가치법, 수익가치법, 복합평가법 등 적절한 방법을 활용하고, 국세청의 규정을 준수해야 불필요한 세금과 가산세를 피할 수 있습니다. 세무 전문가의 도움을 받아 정확한 평가와 적법한 신고를 진행하는 것이 가장 중요합니다.

 

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