가업승계 증여세 특례, 5년 내 대표 취임 요건은 합헌 [헌재 결정 분석]

 

 

 

 

 

 가업승계를 위한 주식 증여 시 5년 내 대표이사 취임 요건을 지키지 않으면 감면받은 증여세가 다시 부과될 수 있습니다.

헌재는 이에 대해 합헌 결정을 내렸습니다.

 

가업승계 증여세 특례는 5년 내 대표 취임을 요건으로 합니다. 이 요건을 지키지 않으면 감면받은 세금이 다시 부과될 수 있으며, 헌법재판소는 이에 대해 합헌 결정을 내렸습니다. 실질 경영권 이전이 핵심입니다.

 

▶ 사례 요약: 요건 미충족으로 4억 원 증여세 재부과

 

* A씨, 2010년 부친에게 B회사 주식 1.7만 주 증여

* 증여세 8천만 원 납부 (5억 공제 + 10% 세율 특례 적용)

* 하지만 대표이사 취임은 2016년 → 5년 초과

* 국세청, 증여세 4억 1천만 원 경정 고지

 

A씨는 소송을 제기했지만, 헌법재판소는 합헌 결정

 

국무총리 표창/ 국세청장 표창/ 자금출처조사 주식변동 상속증여전문 정해경세무사/더감세무회계

 

▶ 헌재의 판단 근거: “경영권 승계가 핵심 요건”

 

헌재는 다음과 같은 이유로 ‘정당한 사유가 있어도 요건 미충족 시 감면 배제는 합헌’이라 판단했습니다.

 

* 가업승계 특례는 단순 자산 이전이 아님

* 실질적인 경영권 이전이 중요

* 수증자가 처음부터 대표 역할을 하지 않았다면

* 세제 혜택을 줄 이유가 없음

 

▶ 가업승계 특례 요건 정리

항목	요건 내용
수증자 요건	증여일로부터 2년 내 임원, 5년 내 대표 취임
사후관리 요건	10년간 가업 유지 및 고용 유지 등 조건 충족
적용 배제 사유	요건 미충족 시 정당한 사유 없어도 감면 무효

▶ 실질 경영 이전 없는 ‘명의만 증여’는 리스크

단순히 증여만 받고, 경영은 뒤로 미루거나 하지 않을 경우

해당 특례는 무효가 되며

이미 감면받은 세금을 수년 후에 한꺼번에 추징당할 수 있습니다.

 

☞ 특히 가업승계를 통한 증여는

요건 충족 → 유지 → 증빙 확보의 단계가 중요합니다.

 

▶ 결론: 가업승계는 ‘경영 참여’가 핵심입니다

 

가업승계를 통한 절세를 원하신다면

자녀가 반드시 5년 내 대표 취임 요건을 충족하도록

시간표를 설계해야 합니다.

 

* 요건 충족 시기 사전 점검

* 세무전문가와의 시뮬레이션 필수

* 사후 관리 리스크 대응 준비

☞ 경영권 없는 증여는 세금 리스크를 불러옵니다.

 

 

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