2025 부가가치세 과세대상 완벽 정리｜과세 vs 비과세 사례로 구분

 

 

 

 

2025년 부가가치세 과세대상 사례를 항목별로 정리. 재화 공급, 용역 제공, 간주공급, 사업양도, 폐업, 부수재화 등 실무 중심으로 구분 정리한 정보형 콘텐츠.

 

 

▶ 과세되는 재화의 공급

* 매매·교환·가공·현물출자 등 포함

* 사업자 간 재화교환도 과세 대상

* 현물반환은 공급으로 간주, 현금반환은 과세 제외

* 정책 목적, 재해로 인한 망실 등은 과세 제외

 

▶ 용역 제공에 따른 과세

 

* 임대료 외 관리비·재산세 분담금도 과세

* 사업자 내 자가공급은 대부분 과세 제외

* 토지 무단점유에 대한 손해배상은 과세 대상 아님

 

 

 

▶ 국외에서의 거래

 

* 국외 재화·용역 공급은 과세 제외

☞ 단, 위탁판매 수출, 중개무역은 과세됨

 

 

▶ 간주공급 정리

구분	과세 여부
매입세액 공제 후 면세사용	과세
승용차 사무용 전환	과세
직원 식사 제공	과세 아님
고객 경품 제공 (공제O)	과세
고객 경품 제공 (공제X)	과세 아님
특수관계 무상임대	과세

 

 

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▶ 폐업 시 유의 사항

 

* 공실 상태 인정 시 폐업일 확정

* 감가상각자산 철거 시 과세 아님

* 경매로 취득한 부동산은 매입세액 공제 불가 → 잔존재화 아님

 

▶ 사업의 양도 요건

 

* 포괄 양도 시 과세 제외

* 일부 양도 시 과세 가능성 있음

* 권리금은 기타소득으로 원천징수

 

▶ 부수재화 판단 기준

 

* 주된 공급이 과세면 부수물도 과세

* 도서에 포함된 실험도구, 조경공사 포함 식물 등은 주 공급 따라 판단

 

▶ 기타 과세 사례

 

* 손해배상금, 협회비 등은 비과세

* 모바일 쿠폰은 상품권 간주 → 과세 제외

* 아파트 입주자 헬스장 사용료는 외부 수입만 과세

 

 

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